上海市农业税征收实施办法
上海市人民政府
上海市农业税征收实施办法
1958年10月4日上海市人民政府发布
【章名】 （一）总 则
第一条 为了保证国家的社会主义建设，并促进农业生产
发展，特根据中华人民共和国农业税条例的规定，参照本
市实际情况，制定本办法。
第二条 农业税的征收，实行比例税制。
第三条 下列从事农业生产、有农业收入的单位和个人，
都是农业税纳税人，应当按照本办法的规定交纳农业税：
1、农业生产合作社和兼营农业的其他生产合作社；
2、有自留地的合作社社员；
3、个体农民和有农业收入的其他公民；
4、国营农场、地方国营农场和公私合营农场；
5、有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。
第四条 农业生产合作社和兼营农业的其他生产合作社，
以社为单位交纳农业税。个体农民，以户为单位交纳农业
税。其他纳税人按照他们的经营单位交纳农业税。
第五条 农业税的税额，按照纳税人的农业收入和经国务
院规定或者批准征收农业税的其他收入计算。
农业生产合作社社员应当交纳的农业税，按照他们自留地
的农业收入计算。
【章名】 （二）农业收入的计算
第六条 农业收入的计算，以常年产量为标准，常年产量
应根据纳税人的土地的自然条件和当地一般经营情况，按
照正常年景的收入评定，报县人民委员会核定之。
为了贯彻郊区农业为城市服务的方针，在评定常年产量的
时候，对于蔬菜、果园、苗圃、药材等园艺作物及特产作
物的收入，应适当减成计算。
第七条 各种农业收入，一律折合稻谷，以市斤为单位计
算。
第八条 常年产量评定后，在五年以内，纳税人的农业收
入，如因勤劳耕作、改进耕作技术而有所增加时，其常年
产量不予提高；因怠于耕作而致收入减少时，亦不予降低
。
第九条 常年产量评定后，计税土地如由于国家建设需要
征用或者水冲沙积，不能恢复耕种等原因，面积有所减少
，而是项减少的土地，当年又无收益的经县人民委员会审
查批准，可扣除这部分土地的常年产量。纳税人由于兴修
农田水利，建造仓房、住房、修筑道路，以及其他需要而
占用的土地、其常年产量均不应减少。占用面积如涉及到
几个纳税人的土地时，经过协商，可调整各纳税人的常年
产量，但调整后的总数不得比原来减少。
【章名】 （三）税率和计征办法
第十条 各县的平均税率规定如下：
嘉定县 18.5%
宝山县 18%
上海县 17%
浦东县 16%
第十一条 各县人民委员会，应根据本办法第十条规定的
平均税率，结合所属地区的经济情况，分别规定各乡农业
生产合作社的税率，并报市人民委员会备案。
各县人民委员会规定的税率，最高不得超过25%。
第十二条 国营农场、地方国营农场按10%的税率计征。公
私合营农场按20%的税率计征。
第十三条 其他纳税人按当地农业生产合作社的税率计征
。
社员自留地的农业税与社合并计征，由社统一交纳。社在
分配时，分别在社员的收入中扣回。
第十四条 个体农民的农业税，除按当地农业生产合作社
的税率计算外，根据不同的经济情况，另外加征税额的一
成到五成；但加征后的税额，不得超过其常年产量的30%。
对缺乏劳动力、生活困难的个体户，不予加征。各加征户
的具体加征成数由乡人民委员会提出意见，报县人民委员
会核定。
第十五条 代管或承种他人的土地，按代管、承种人的税
率统一计征，由代管、承种人交纳。所交税额由双方自行
协商分担。
第十六条 为了促进地方建设事业的发展，各县人民委员
会经市人民委员会批准，可随同农业税征收地方附加。地
方附加比例一般不得超过正税额的15%，在集中种植经济作
物或园艺作物的地区，最高不得超过30%。
【章名】 （四）优待和减免
第十七条 纳税人依法开垦荒地或用其他方法扩大耕地面
积所得到的农业收入，从有收入的那一年起免征农业税一
年或两年。移民开垦荒地所得到的农业收入，从有收入的
那一年起，免征农业税三年到五年。
第十八条 纳税人从下列土地上所得到的农业收入，免征
农业税。
1、农业科学研究机关和农业学校进行农业试验的土地。
2、零星种植农作物的宅边隙地。
3、已征收地产税的土地。
第十九条 纳税人因农作物遭受水、旱、风、雹或其他自
然灾害而致歉收者，根据歉收程度，得酌情减征其税额。
歉收超过五成的，免征其全部税额。
所谓歉收成数，是指纳税人的全部土地全年的实际产量低
于常年产量的成数。
第二十条 农业合作社因经济条件差，社内公益金无力解
决社员中的革命烈士家属、革命残废军人和五保户的困难
的，可以减征其一部分农业税，减征的税额，应列入公益
金项内，用来统一解决社员的困难。
第二十一条 个体农民因缺乏劳动力或者其他原因，纳税
确有困难的，可以减征或免征农业税。
第二十二条 各项优待和减免的具体年限和成数，由纳税
人提出申请，经乡人民委员会审查，报县人民委员会批准
。
【章名】 （五）征 收
第二十三条 农业税全年一次计算，于秋季一次征收，在
夏收的时候，根据纳税人的经济情况，可以预征一部分，
预征的比例，由县人民委员会决定。
第二十四条 农业税在棉粮地区，以征收粮食为主。对于
交纳粮食有困难的纳税人，可以征收棉花或现金。蔬菜地
区一律征收现金。纳税人交纳的粮食，必须晒干扬净，按
照规定的标准交纳。
第二十五条 纳税人应当按照规定的时间，将应当交纳的
现金、粮食、棉花等送交指定的征收机关。征收机关收到
以后，应当发给收据。
第二十六条 纳税人有运送他们应交的粮食或其他农产品
的义务，义务运送的里程，以单程三十里为限，超过三十
里的，按其超过的里程，发给运费。
第二十七条 对于个体农户农业税的征收，乡、镇人民委
员会可以委托农户所在地或其附近的农业合作社代管。受
委托的农业合作社应动员和组建个体农户把应交纳的税款
或实物及时向国家交纳。实物部分如个体农户无力自行运
送，而需要合作社代为运送的，个体农户应当摊付实际需
要的运送费用。
第二十八条 计税土地如纳税人互相调换或由国家征用时
，纳税人应在当年农业税开征前，向乡、镇人民委员会申
报。逾期申报调换土地，其当年农业税仍由原纳税人交纳
。调换双方如何补偿，应自行协商解决。国家征用的土地
，当年仍有全部或一部分收益的，其农业税仍应交纳全部
或一部分。
第二十九条 农业税征收工作，与农产品的统购、收购工
作和农业贷款的发放、收回工作有密切的联系。各县应当
成立一个包括有收购部门和银行参加的“征购”委员会，
统一安排接收地点和手续，以节省人力，便利群众。
第三十条 纳税人如果认为在农业税征收工作中有调查不
实、评议不公或计算错误等情况，可以向乡、镇人民委员
会请求复查或复议；对复查、复议的结果如果仍不同意，
还可以向县人民委员会请求复查。各级人民委员会在纳税
人提出请求以后，应当迅速处理。纳税人在申请期间，仍
应按照原来核定的税额先行交纳。
第三十一条 纳税人如果少报土地、农业收入或者用其他
方法逃避纳税的，经查明后，应当追交其逃避的税款；情
节严重的，并得送人民法院处理。
第三十二条 工作人员在征收工作中，如果有违法失职或
者营私舞弊的，应当根据情节轻重，给予行政处分，或者
送人民法院处理。
【章名】 （六）附 则
第三十三条 本办法自公布之日施行，并报国务院备案。
原有的本市农业税征收办法和有关规定，同时废止。
新余市人民政府批转市国税局关于《新余市商贸企业增值税一般纳税人管理办法》（试行）等三个文件的通知
江西省新余市人民政府
新余市人民政府批转市国税局关于《新余市商贸企业增值税一般纳税人管理办法》（试行）等三个文件的通知
文号:余府发〔2007〕7号
各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位：
为了加强税源控管，防止税收流失，促进经济健康发展，现将市国税局提请的《新余市商贸企业增值税一般纳税人管理办法》、《新余市核定征收企业所得税管理办法》和《关于进一步加强废旧物资行业税收管理的实施意见》三个文件批转给你们，请认真遵照执行。
二○○七年四月十日
新余市商贸企业增值税一般纳税人管理办法（试行）
第一条 为加强对我市商贸企业增值税一般纳税人的增值税管理，规范我市商贸企业一般纳税人纳税申报行为，保障和监督税务机关依法行政，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用对象为所有新余市国家税务局所属主管税务机关负责税款征收管理的商贸企业增值税一般纳税人。
第三条 本办法所称主管税务机关是指本市区域内县（区）国家税务局及所属税务分局。
第四条 申请认定一般纳税人的基本条件包括：
㈠具有工商行政管理部门核发的营业执照；
㈡具有国税部门核发的税务登记证；
㈢具有专业机构核发的组织机关代码；
㈣有固定的经营场所；
㈤在银行开设结算账户；
㈥会计核算健全。
第五条 商贸企业申请一般纳税人资格认定、转正的，符合本办法第四条认定基本条件，并同时具备以下条件的，纳税人应在规定的时限内提出申请：
㈠新办大中型商贸企业，即注册资金在500万元以上、人员在50人以上的商贸批发企业；
㈡新办商贸零售企业，拥有固定的经营场所、设施和货物实物的；
㈢新办小型商贸企业（未达到大中型商贸企业标准的商贸批发企业，下同）自办理税务登记起，一年内实现累计销售额达到180万元的，经主管税务机关审核评估无误后，方可提出申请。
前款第㈢项规定之外的对具有一定经营规模、拥有固定的经营场所、有相应的经营管理人员、有货物购销合同或书面意向、有明确的货物购销渠道（供货企业证明）、预计一年内实际销售额达到180万元以上等条件的新办小型商贸企业也可提出申请。
第六条 纳税人申请一般纳税人资格认定需报送以下资料：
㈠申请认定增值税一般纳税人的书面申请报告（包括登记成立日期、实际经营范围、注册资本、经营场所、预计年销售额、实现增值税、实现利润，账簿设置情况、会计核算制度等）；
㈡营业执照（副本）复印件；
㈢税务登记证（副本）复印件；
㈣组织机构代码证书复印件；
㈤公司章程和法人代表身份证复印件；
㈥办税人员身份证复印件；
㈦会计人员会计证复印件；
㈧纳税人在金融机构开立的账户及开户许可证复印件和注册资金的验资证明；
㈨固定经营场所证明（房产证、土地使用证或房屋租赁合同）；
（ 十）上年财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）（新办商贸企业除外）；
（十一）主管税务机关要求提供的其它资料。
第七条 对符合一般纳税人条件的商贸企业，由纳税人提出书面申请，办税服务厅负责受理纳税人申请资料，初步审查资料是否齐全，对符合规定的当场受理，并将纳税人资料移交主管税务机关。
第八条 主管税务机关在接到认定资料后，在规定的时间内依次完成案头审核、商贸企业的认定约谈以及对纳税人的实地调查，写出调查报告。报经县（区）国税机关集体研究决定。
第九条 新开业的小型商贸企业符合一般纳税人认定条件的，经县（区）国税机关研究审批，可暂定为一般纳税人，纳入辅导期管理。辅导期一般应不少于6个月，辅导期满后纳税人向县（区）国税机关提出正式申请，经县（区）国税机关审查，符合认定条件的，办理一般纳税人正式认定手续。
第十条 对已开业经营且符合本办法认定条件的企业，在规定时间内未向主管税务机关申请认定的，按销售额依增值税适用税率征收增值税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。如有下列情形之一的，暂不予认定为一般纳税人：
㈠提供虚假认定资料的；
㈡有严重的偷、骗、抗税行为的；
㈢连续3个月未纳税申报或连续6个月纳税申报异常（零申报、负申报和低税负申报，下同）且无正当理由的。
第十一条 一般纳税人年审和临时一般纳税人要求转为一般纳税人的，主管税务机关接到企业的申请后，根据规定的程序对纳税人进行全面审查。重点审查会计核算是否健全，是否有经营场所，是否按规定保管增值税专用发票及防伪税控系统，是否存在有违反相关税收政策的不良记录，纳税申报是否正常。对符合条件的认定一般纳税人，但有下列情形之一的，取消一般纳税人资格：
㈠虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为的；
㈡连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由的；
㈢不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。
第十二条 税源管理部门应加强对商贸企业增值税一般纳税人的日常管理，督促企业加强财务核算，建立健全财务制度，加强对企业结算方式的监督管理，严格监管企业资金运行情况，避免企业资金体外循环等不正常情况发生。
第十三条 督促企业健全会计核算，按会计制度要求设置会计科目，必须设置商品采购、库存商品、应交税金——应交增值税额及销项税额、进项税额、已交税额、进项税额转出，待抵扣税额等明细科目多栏式分别核算，准确核算增值税销项、进项税额、待抵扣税额。
第十四条 对异常因素形成的零（负）申报或税负率明显偏低的纳税人，列入纳税评估和日常管理工作的重点，依照下列规定按月进行监控：
㈠对计税依据明显偏低，又无正当理由的增值税一般纳税人，可参照同行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定应纳税额；
㈡辅导期一般纳税人抵扣税款，实行“先交叉稽核，后抵扣税款”的原则，其取得的专用发票抵扣联、海关完税凭证、废旧物资发票和货运发票必须在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣税款；
㈢对一年中有连续三个月或累计6次零（负）申报或税负率明显偏低的纳税人采取限额限量发售发票，主管税务机关必须及时调低最高开票限额；对商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元。
第十五条 税源管理部门对异常申报或税负率偏低的企业应按月分析，确定当月重点评估对象。严格按照纳税评估工作规程实施案头审计、约谈举证和评估处理。
第十六条 建立纳税评估案源移送反馈制度。税源管理部门在评析过程中发现评估个案具有下列情形之一的，应移送稽查部门重点稽查：
㈠涉嫌偷逃税的；
㈡对异常申报或税负率偏低的企业，税源管理部门按月评估后，疑点问题不能排除且纳税人又无正当理由的。
稽查部门对移送的案件，应及时进行稽查，并将稽查结果反馈管理部门。
第十七条 主管税务机关应加强管理，严把商业企业一般纳税人认定入口和年审关，并将商业企业增值税一般纳税人税负率指标纳入年度目标管理考核内容。对不按规定进行认定和年审的，进行执法责任追究。
第十八条 主管税务机关应加强领导，提高认识，形成税政、征管、税源管理部门、办税服务厅等共同参与、齐抓共管、各负其责的工作体系。及时对所辖区域商业企业增值税一般纳税人税负情况进行分析，采取切实可行的措施加强管理，确保商业增值税一般纳税人管理取得实效。
第十九条 本办法自印发之日起施行。
新余市核定征收企业所得税管理办法（试行）
第一条 为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》等规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 核定征收企业所得税是指税务机关对财务制度不健全，不能准确核算其收入和成本费用，或不能按期申报纳税的纳税人所采取的一种征收方式。
第三条 本办法适用对象为按规定由本市国税机关管理的、经县（区）国税机关批准实行核定征收企业所得税的纳税人。
第四条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其它合理的办法。
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算及申报缴纳企业所得税的办法。
第五条 纳税人有以下情形之一的，采取定额征收办法：
㈠依照税收法律法规规定可以不设置账簿的，或依照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
㈡收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
㈢账目设置和会计核算虽然符合规定，但并未按规定保存账簿、凭证及有关纳税资料的；
㈣发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
第六条 纳税人有以下情形之一的，采取核定应税所得率征收办法：
㈠只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
㈡只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的。
第七条 县（区）国税机关应成立征收方式鉴定机构，专门负责对征收方式的鉴定和协调工作。成员由税政、征管、税源管理等部门懂管理、通财会、工作认真负责的人员组成。
鉴定机构应定期（每年不少于两次）对辖区内行业或企业的利润水平、税负水平进行测算，根据测算结论适当调整应税所得率或应纳所得税额。
第八条 纳税人所得税征收方式按下列程序和方法鉴定：
㈠纳税人办理税务登记证且开业经营2个月内，应向主管税务机关提出申请，领取《企业所得税征收方式鉴定表》（以下简称《鉴定表》见附表1）一式3份，填制后，报送税源管理部门；
㈡税源管理部门接到企业填制的《鉴定表》后，于10个工作日内对纳税人进行调查核实，提出鉴定意见并报县（区）局、直属税务分局审核；
㈢县（区）局、直属税务分局接到《鉴定表》后，在15个工作日内审批完毕；
㈣《鉴定表》一式3份，县（区）办税服务厅、直属分局税政法规股和纳税人各执一份。
第九条 企业所得税征收方式鉴定工作每年度进行一次，时间为当年的3月底前。当年新办企业应在领取税务登记证且开业后3个月内鉴定完毕。
第十条 对实行定额征收办法的企业，主管税务机关可采用《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条规定的办法，在对纳税人的生产经营情况进行调查研究、认真测算的基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额，核定的税款不得低于同行业中同等规模的企业采取核定应税所得率办法缴纳的所得税款。
实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式为：㈠应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率；
㈡应纳税所得额＝收入总额×应税所得率；应纳税所得额＝成本费用支、出额/（1－应税所得率）×应税所得率。
第十一条 实行定额征收企业所得税的纳税人，对生产经营中超过定额的部分要如实向主管税务机关申报，主管税务机关发现核定税额与纳税人生产经营成果明显不符的，应及时调整应纳税额。
实行核定应税所得率征收所得税方式的纳税人经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其实际主营项目核定其适用某一行业的应税所得率。
主管税务机关应加强对核定征收企业所得税企业的调查，对不按期申报或申报不实的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定给予处罚。
第十二条 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。但纳税人有下列情形之一的，由纳税人在3个月内提出书面申请，经税源管理部门审核，报县（区）国税机关批准后，可进行调整：
㈠实行改组改制的；
㈡生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
㈢因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的；
㈣纳税人提出申请、税务机关认为其申请理由充分的其他情形。
第十三条 对新办的商贸企业和服务行业，企业所得税按行业应税所得率实行按季预征，年终汇算清缴，多退少补。其他新办企业按企业申请，账目健全的，实行查账征收企业所得税。
第十四条 对实行查账征收企业所得税的纳税人，有本办法第五条、第六条所列情形之一的，一经查实，经县（区）国税机关批准，应及时改为核定征收方式征收企业所得税。
实行查账征收方式连续亏损（两年以上）的企业，应作为重点评估对象，详细分析企业的销售、成本、费用的配比情况。纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，采取核定征收方式管理。
第十五条 采取定额征收办法的，主管税务机关将核定的应纳税额分解到季，纳税人按季定额缴纳。纳税人应于季后十五日内向办税服务厅报送《核定征收企业所得税纳税申报表》并缴纳税款。采取定额征收企业所得税企业不实行汇算清缴。
第十六条 采取核定应税所得率征收办法的，纳税人实行按季（月）预缴，年终汇算清缴方式申报纳税。纳税人于季（月）后十五日内向办税服务厅报送《核定征收企业所得税纳税申报表》，并依照确定的应税所得率累计计算应缴纳的税额。年度终了后，纳税人应按照《江西省国家税务局关于改进和完善企业所得税汇算清缴工作的通知》（赣国税函〔2005〕383号）确定的办法完成年度所得税汇算清缴工作，在年度终了后4月15日前报送《核定征收所得税年度申报表》，4月30日前结清年度应纳税款。
第十七条 主管税务机关应将纳税评估与日常管理结合起来，加强对实行核定征收方式纳税人的控管力度。评估中如发现纳税人不符合核定征收所得税方式条件的，县（区）国税机关应及时变更纳税人企业所得税征收方式。
第十八条 主管税务机关应对核定征收企业所得税的纳税人建立登记台账（见附表4）。
第十九条 市国税机关应加强对核定征收方式的监督管理，及时纠正征收方式中的不科学、不合理情形。监管的内容主要包括核定征收的类型是否正确、核定征收的手续是否齐全、是否经过调查和集体审批。
第二十条 实行核定征收企业所得税方式的纳税人，在核定征收期间不得享受企业所得税的各项优惠政策。纳税人在享受企业所得税优惠政策期间或享受企业所得税优惠政策期满后3年内，如有本办法第五条、第六条所列情形之一的，应如数追缴其享受优惠政策而减免的税款，并按核定征收方式恢复征税。
第二十一条 本办法自印发之日起施行。
附表1：
企业所得税征收方式鉴定表
纳税人识别号：
纳税人名称
纳税人地址
经济类型
所属行业
开户银行
账 号
邮政编码
联系电话
上年收入总额
上年成本费用额
上年所得税额
上年征收方式
行 次
项 目
纳税人自报情况
税源管理部门审核意见
1
账簿设置情况
2
收入核算情况
3
成本费用核算情况
4
账簿、凭证保存情况
5
纳税义务履行情况
纳税人意见
签 章
年 月 日
税源管理科（分局）审核意见
签 章
年 月 日
县区局审批意见
签 章
年 月 日
附表2：
企业所得税核定征收通知书
-------------：
据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，经审核鉴定，对你企业实行核定征收的方式征收企业所得税，核定你企业 （年度）的应纳所得税额（应税所得率）为 。
你企业应于每季（月）终了后十五日内到所在地国税机关进行纳税申报，缴纳企业所得税。逾期按税法规定加收滞纳金和罚款，企业应缴纳的其他各税，仍按原规定执行。
税务机关（盖章）
年 月 日
注：本通知书一式二份，一份送达纳税人，一份由填开税务机关留存备查。
附表3：
核定征收企业所得税应税所得率明细表
企业类型
最低应税所得率（%）
备注
商 业
7
工 业
7
饮食服务业
10
交通运输业
10
娱乐业（网吧除外）
20
其他服务业（含娱乐业中的网吧）
10
房地产业
15
建筑安装业
10
其他行业
10
附表4：
核定征收企业所得税情况统计表
填报单位： 年 金额：元
序 号
号
企业名称
所属
行业
核定时限
核定的应税所得率（核定定额）
有效期起
有效期止
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